一、关于保险责任准备金公允价值问题的探索（论文文献综述）
周琴琴[1]（2019）在《国际会计准则变化对我国保险业偿付能力监管影响研究 ——基于IFRS9和IFRS17的分析》文中指出我国保险业形成以偿付能力监管为核心的保险监管体系。当前,保险业面临着利率下行的宏观压力,以及来自新进入者（如“金融科技公司”）的竞争压力,如何优化保险产品结构、防范保险行业风险,是保险监管机构当下需要密切关注的目标;在未来的几年时间里,保险监管将面临更具挑战性的部分——国际会计准则的最新变化:《国际财务报告准则第9号——金融工具》（以下简称“IFRS9”）及《国际财务报告准则第17号——保险合同》（以下简称“IFRS17”）,根据目前国际会计准则理事会（IASB）的最新要求,保险公司将在2022年正式实施IFRS9和IFRS17。IFRS9和IFRS17是与保险行业联系最紧密的两大国际会计准则,将给保险行业的发展和保险偿付能力监管带来深入而广泛的影响。在我国会计准则国际趋同的发展背景下,对IFRS9、IFRS17的深入研究迫在眉睫,但目前对IFRS9、IFRS17的相关研究还处于初步阶段:从单个研究对象来看,针对IFRS9的研究更多集中于新金融工具准则给银行业带来的影响,但随着IFRS9的应用,对保险公司影响的讨论日益增多,IFRS17的研究对象主要为保险公司,又以寿险公司为主;从研究内容来看,以保险公司经营管理视角为主,主要以保险公司合同负债的会计计量、经营利润为侧重点。因此,本文在已有的研究基础上,研究IFRS9、IFRS17对保险公司偿付能力监管的影响,逐步扩大IFRS9、IFRS17的研究范围。本文的核心内容是构建国内外会计准则变化对保险业偿付能力监管影响的分析体系:通过对IFRS9、IFRS17及我国保险公司偿付能力监管规则的理论内涵进行全面梳理,集中论述IFRS9、IFRS17如何通过实际资本、最低资本影响偿付能力充足率,为我国保险业偿付能力监管的优化发展建言献策,以此形成较为完整的分析框架。本文第一部分为引言,主要介绍研究背景和意义、思路方法,即第1章。本文以国际会计准则变化为基础,重点探讨IFRS9、IFRS17对保险偿付能力监管的影响,我国保险公司偿付能力监管的整体框架与会计信息存在密切的联系,会计准则的变化会影响偿付能力充足率的计算。随着两大新准则的实施在即、我国保险业“偿二代”二期工程的推进,本研究对补充完善保险会计理论、偿付能力监管制度具有一定的贡献价值。第二部分展现了国内外会计准则的最新发展现状,即第2章和第3章。第2章归纳总结了国内外学者对会计准则、保险偿付能力监管的研究现状,从已有研究可知,我国保险偿二代的整体框架与会计信息存在密切关系,IFRS9和IFRS17实施在即,关于两项准则对偿付能力监管影响的相关研究还处于空白,因此研究IFRS9和IFRS17如何对偿付能力监管产生影响十分必要。第3章对比了IFRS9与我国新金融工具会计准则的最新变化、IFRS17与我国现行保险合同会计准则异同。首先,通过IFRS9下金融资产和金融负债分类,比较了金融资产在新旧准则下的分类差异;详细解读了IFRS9的预期信用损失减值模型及其对金融资产的计量影响。接着,通过比较分析IFRS17与我国保险合同会计准则的区别,混合合同分拆是第一步,详细介绍了保险合同在初始确认的准则差异,重点对比了IFRS17下通用模型法、保费分配法、可变费用法三种模型与我国现行准则下的后续计量方法的区别。第三部分是本文的核心部分,重点分析IFRS9、IFRS17对保险公司偿付能力监管的影响机制,即第4、5、6、7章。第4章重点阐述会计准则及其变化对保险公司偿付能力监管影响的传导路径。首先,归纳总结出资产负债的会计计量与监管计量的差异及寿险合同负债的会计计量与偿二代计量差异;然后,逐步理清IFRS9和IFRS17影响保险公司偿付能力充足率计算的传导路径:IFRS9和IFRS17分别通过资产端和负债端影响认可资产、认可负责,详细阐述了准则如何影响实际资本和最低资本计量,对偿付能力充足率的计算产生直接影响。第5章以上市保险集团中国平安为例,深入分析IFRS9对偿付能力监管的影响,IFRS9的执行使中国平安分类为FVTPL的金融资产增多损益波动变大,公司资产配置更偏于保守使实际资本和最低资本能够保持较为平稳的趋势。该部分认为:IFRS9的金融资产分类和资产减值模型将会使资产的公允价值波动增大,可能会使保险公司的实际资本波动随之变大,目前计算金融资产的可量化风险最低资本以会计分类为基础,无法反映金融资产的风险实质。第6章详细分析IFRS17对实际资本和可量化风险最低资本的影响,分别讨论了IFRS17下保险合同负债计量的几个重要变化对实际资本和最低资本可能造成的影响。首先是折现率的改变,笔者认为IFRS17的现时利率在我国实行存在难度,偿付能力监管和IFRS17关于保险合同负债折现率的对接极具挑战,对此提出两个解决思路;其次是合同服务边际,合同服务边际是个会计概念,在偿付能力监管中被确认为实际资本,因此IFRS17下合同服务边际的吸收机制使其每期会发生变化将对实际资本产生影响;然后是可变费用法的实施对实际资本的影响,笔者认为在计量使用VFA模型的保险产品的认可负债时应剔除其投资成分。最后从IFRS17对保险合同负债计量的折现率变化与利率风险最低资本关系以及IFRS17负债评估与保险风险最低资本关系来分析IFRS17对量化风险最低资本的影响。第7章探索IFRS9和IFRS17的联动影响,以Z公司为例模拟两项准则并用如何对保险公司偿付能力充足率造成影响,模拟结果发现:（1）当资产的会计分类保持不变时,对负债使用反映当前信息的折现率贴现会使实际资本波动增大;（2）当保持负债评估折现率选定标准不变时,同一种资产的不同会计划分使其对应的最低资本不同,对偿付能力结果产生不同影响;（3）当资产和负债都采用反映当期信息的公允价值计量时,偿付能力充足率波动减小。第四部分是结论和建议,即第8章。这部分内容总结了本文的研究成果,提出了保险公司和保险监管机构应对新会计准则变化给偿付能力监管影响的相关建议。一是针对IFRS9、IFRS17的计量要求,保险公司需要平衡公司利润和偿付能力监管的关系。二是针对保险公司金融资产,调整其以风险为导向计量最低资本的方法,使其更符合风险实质。三是监管机构需集思广益,制定符合我国经济环境和保险市场特征的评估利率。四是对IFRS17中一些会计评估难点进行统一规范,以更好完善保险公司偿付能力监管体系。本文的主要创新在于:以IFRS9和IFRS17角度出发,较为全面地分析了两项国际会计准则与我国相关会计准则的异同,并逐次探析会计准则与保险公司偿付能力监管的相互影响,启发新的研究思路。对两项新准则的主要内容进行提炼归纳,通过理论分析、案例分析和模拟研究等方式构建会计准则变化对保险公司偿付能力监管分析框架,具有一定的现实指导意义。但由于新准则难度较大且尚未正式实施,限于笔者有限的会计和精算知识,论证分析或有不深刻的地方,对较为复杂的精算模型等内容尚未展开深入研究,未来若有更多的数据资料则可进一步做实证分析。
龙舟[2]（2017）在《保险行业保费收入与准备金会计核算问题理论与案例研究 ——以RM人寿保险公司为例》文中进行了进一步梳理2006年,企业会计准则发布,在我国经济蓬勃发展背景下,保险公司在这场变革当中焕然一新:不断革新的保险产品,不断更新的经济事项,不断修改的规章制度等。显而易见的是,对于这些雨后春笋般出现的新兴产物,保险会计核算却相对滞后,要与高速发展的经济接轨,保险会计亟需变革。保险行业的会计制度的标准、要求以及目标都高于一般行业,因此与一般行业的会计制度核算方法有很大的不同。为了使得保险行业能够在相对科学的核算方法当中稳健发展,会计制度就亟待规范以及健全,为整个行业的科学核算以及高效运作管理提供非常稳固的基础。本文从会计原理作为起点,通过剖析保险行业会计及其自身特点,对我国目前的保险行业财务工作进行分析。从保险会计与会计准则不相适应的地方着手,主要分析两大问题:保费收入确认和保险会计的准备金计提展开阐述与解析。对于保费收入方面,结合企业会计准则对几种新型寿险进行分析,判断收入是否分拆以及分拆的方法折标;对于保险准备金方面,结合目前准则当中规定的计量标准与要求,对重复计量的保险准备金以及新型寿险的准备金计提方法提出更加科学的计提模式,并结合新型保险的各自特点进行理论完善。根据提出对两大主要问题所做出的理论建议,结合RM人寿保险公司的案例,分别将保费收入问题以及准备金计提的问题通过案例反映到了具体的财务数据上,为得到解决目前保险会计相关问题提供有力论证。收入方面数据锐减,准备金方面存在重复计提以及新型保险未计提等问题,从而影响了企业的财务报表数据,为得到更加准确的财务数据提供佐证。我国目前保险行业的国情,发展道路依旧艰巨,保险行业需要转型。本文提出近几年需要解决监管、人才培养、管理建设等问题,以及尽快对保险会计制度进行完善,与国际会计准则、保险法、保监会规定以及保险公司评估体系的长远目标接轨,对保险行业会计乃至整个保险金融业进行展望。
国家外汇管理局[3]（2017）在《国家外汇管理局关于印发《对外金融资产负债及交易统计制度》的通知》文中进行了进一步梳理文号:汇发[2016]15号发布日期:2016/06/21国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部,深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局,全国性中资银行,全国社会保障基金理事会,中国投资有限责任公司,中央国债登记结算有限责任公司,中国证券登记结算有限公司,银行间市场清算所股份有限公司,中国银联股份有限公司、银联国际有限公司,丝路基金有限责任公司,中拉产能合作投资基金有限责任公司,中非产能合作基金有限责任公司:
周桦,陈旭毅[4]（2014）在《新会计准则、会计错配与利润波动——基于寿险公司资产、负债计量方式影响利润波动的分析》文中认为本文在随机利率假设框架下,分析公允价值计量体系的引入对保险公司传统寿险业务利润波动的影响。根据我国保险会计改革的实际情况,本文细分了三种情况进行讨论:资产负债均为历史成本法计量;资产以公允价值方法计量,负债以历史成本法计量;资产负债均为公允价值计量。我们发现:第一种情况下利润释放无波动;第二种情况存在资产负债计量的会计错配,各年会计利润波动最大;最后一种情况的会计利润波动介于前二者之间,且真实反映了寿险公司经营结果。此外,本文还讨论了被保险人参保年龄及缴费期限的选择对利润波动的影响,随着参保年龄与缴费期限增大,会计利润释放的波动性逐渐减小。
颜雯[5]（2011）在《公允价值计量寿险资产与负债的研究 ——以中国人寿股份有限公司为例》文中研究表明从2007年1月1日起,新会计准则将在上市公司实施并逐渐扩大到中央大中型企业、部分地方企业以及所有金融保险企业。2009年12月22日,财政部印发了《保险合同相关会计处理规定》,明确了关于保险合同准备金计量以及保费收入确认等会计处理的问题。希望能够通过相关规定,更加公允地反映保险公司的财务状况以及经营业绩等,以有利于投资者做出合理的投资决策。一方面,各保险公司均需要执行新会计准则,这就要求保险公司提供的会计信息应当是真实、公允、可靠的,公允价值反映寿险资产和负债对真实反映寿险企业的经营成果和财务状况有重要意义,对信息使用者及监管者也具有重要意义；另一方面,基于本科4年的保险专业学习及研究生2年的会计专业学习,在保险会计方面有扎实的基础；因此,寻找到采用公允价值计量寿险资产与负债所使用的有效、简便及可操作的估计方法尤其重要,这也是本文的重点和难点。本文对公允价值计量寿险公司的资产与负债进行了研究,再分析了中国人寿的相关情况,不仅在理论上具有一定的研究价值,在对保险会计实务中也具有现实的指导意义。本文共分为7章：第1章“导论”,主要介绍本文的研究背景及意义,研究思路及框架,研究方法；第2章“文献综述”,主要介绍国内外相关学者在公允价值计量寿险资产与负债方面的研究成果；第3章“会计计量的相关理论分析”,主要介绍会计计量及其重要性、会计计量属性、公允价值计量属性的特点以及与其他计量属性的关系；第4章“寿险资产公允价值计量研究”,主要介绍寿险资产的特点,分析公允价值计量寿险资产的可行性及意义,提出寿险资产的计量原则,并针对不同类别寿险资产提出不同的价值估计方法；第5章“寿险负债公允价值计量研究”主要介绍寿险负债的特殊性,分析公允价值计量寿险负债的可行性及意义,提出寿险负债计量原则,并将寿险负债分为保险责任准备金和非保险合同负债,分析比较了三种估计保险责任准备金公允价值的方法,并提出非保险合同负债的公允价值计量方法；第6章“公允价值计量寿险资产与负债的展望”,通过对比国内外寿险资产与负债的计量状况和影响,提出我国采用公允价值计量寿险资产与负债需要注意的问题及完善对策；第7章“案例分析—以中国人寿为例”,通过分析中国人寿公允价值计量现状,比较中国人寿的资产和负债在不同计量属性下的情况,提出了相关建议,希望在采用公允价值计量寿险资产与负债时能够更加合理。本文对公允价值这一计量属性进行了全面深刻的分析,再结合寿险资产与负债的特点,提出了公允价值计量寿险资产与负债更有利于寿险公司进行资产负债管理,更有利于公允、有效反映保险公司的财务状况和经营成果,更有利于投资者做出合理决策。本文研究表明,在新会计准则下,寿险公司一半以上的资产需要以公允价值计量,但是,寿险负债则只表现出账面价值,计量属性的不匹配在寿险行业产生了严重的会计错配,对会计错配风险进行资产负债管理扩展了以利率风险为对象的传统资产负债管理内容。本文指出,减轻寿险公司资产负债会计错配的一个有效手段就是采用公允价值计量寿险负债。相较于传统寿险产品,非传统寿险尤其是分红险产品会计错配问题更为严重,因此本文广泛研究了公允价值计量负债的方法,并对各种方法进行比较研究,指出各自的优势与不足。受到假设条件的限制、过高的评估成本、资本市场不够发达等因素影响,公允价值计量寿险负债的估计方法在应用时受到了诸多阻障,所以本文针对公允价值计量存在问题提出了相关建议。本文研究仍然存在一些不足之处,具体表现如下：第一,文中对再保险方面并未涉及；第二,由于保险精算的复杂性以及自己知识的局限性,在保险责任准备金计量原则与方法上也没达到预计深度；第三,由于公允价值计量寿险负债的部分数据在目前的会计报表中较难找到,所以本文案例中暂时无法列示中国人寿采用公允价值计量的会计报表。
舒钰虹[6]（2011）在《公允价值在寿险合同负债计量中的应用研究》文中提出公允价值计量属性已被广泛应用于包括保险合同在内的金融工具中。在保险会计中,大部分保险资产都属于金融工具而以公允价值计量,公允价值变动计入当期损益或权益；而保险合同负债（各种责任准备金）却仍然采用基于谨慎的精算假设的传统精算方法进行评估以满足法定监管要求。保险资产和负债采用不同的计量属性导致了会计错配问题,即外界市场条件的变化客观上对保险资产和负债产生相同的影响,但由于采用了不同的会计制度使得会计报表中资产负债的变化不一致。会计错配扭曲了保险公司的经营业绩和财务状况,由此也会误导利益相关者的经济决策。要解决会计错配就要对资产和负债采用一致的计量属性。一种方法是将保险资产还原为历史成本计量,当然这是不可取的,因为保险资产大都是金融工具,公允价值是金融工具最优的计量属性,我们不能使历史倒退；既然不能改动资产的计量属性,那么我们就只能采用第二种方法,以公允价值计量保险负债。事实上,国际国内已经在研究保险合同负债的公允价值计量并且已经成为保险会计界当前的热点话题。本文选取寿险合同为研究对象,立足于寿险合同本身,研究寿险合同负债的公允价值计量属性。本文正文分为五个部分,基本思路和内容结构如下：第一章是文献综述,本文立足于国内国际最新研究成果,因此将文献综述作为独立的一章加以概述以显示其重要性。这部分从两个方面综述,首先综述公允价值含义的演变。公允价值的概念总让人感觉很模糊,因为它没有规范公允价值到底是怎么计量的,即没有从计量的时点和具体计量方法等方面界定,而是从不同于其他计量属性的一个全新的角度即公允性来定义。国际上IASB和FASB等权威机构早已致力于公允价值的研究并给出了各自的定义,对其定义也在逐渐完善中。虽然两者之间有些细微区别但已显示出趋同性。概括起来,公允价值的界定包括几个方面：交易主体具有“持续经营”、“熟悉情况”和“自愿”的特征；交易性质必须是“公平交易”。在梳理了公允价值的含义后,该部分综述国内国际上对寿险合同负债计量相关的研究文献。IASB的研究比较完善,从最初的三要素模型为基础演绎出当前退出价值和进入价值的模型,在被否定后又提出了四要素模型,将边际分为风险调整和剩余边际两部分。其模型框架已初步确定,接下来主要是关于具体细节的讨论以及实务操作方法。而FASB大多数人主张三要素模型,即以综合边际代替风险调整和剩余边际。我国也有一些学者致力于这方面的研究。09年出台的《规定》借鉴了当时的最新研究成果,采用了公允价值概念计量寿险合同负债。第二章是关于会计计量属性及公允价值计量的基础知识的梳理。会计计量简单地说就是财务报表项目以货币金额表示的定量化过程。FASB、IASB对计量属性的分类有些细微区别,但主要都包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、未来现金流量现值在内的五种计量属性。他们有一个共同点,都没有将公允价值包括在其计量属性体系中。而我国在2006年的《企业会计准则》中将计量属性分为五种：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。我国将公允价值作为独立的一种计量属性。本章提出公允价值是最优的计量属性,其兼具相关性和可靠性的特点。随后介绍公允价值评估的三个层次。第一层次适用于有公开市场报价的情况,直接以公开市场报价作为公允价值的最佳估计；第二层次适用于没有相同项目的市场报价但存在类似项目市场价格的情况,以类似项目的市场报价为基础并进行调整作为目标项目公允价值的最佳估计；第三层次是当前两个层次均不适用时,采用估价模型进行估价。第三章介绍了过去长期采用的传统精算方法的原理及方法,简要概述了理论责任准备金和调整的责任准备金的精算方法。并分析国际上对寿险责任准备金比较典型的几种精算规定的异同：我国之前的精算模型中设定的精算假设十分保守并且一旦设定后不能改变；美国基于USGAAP以最优估计加不利偏差准备计量,相对我国要公允,但其也是将各项假设锁定,只是在期末进行准备金充足性测试；澳大利亚在美国的基础上又有了进步,不锁定假设,每个报告期末根据当前信息调整假设重新估计准备金负债。然后从解决会计错配和寿险合同的内嵌期权计量的要求出发,分析寿险合同负债采用公允价值计量的必要性,并分析传统精算方法不符合公允价值计量的要求；最后根据寿险合同负债的不确定性和缺乏流动性的特点,分析寿险合同负债的公允价值评估的使用原则及方法,并提出对于寿险合同负债的公允价值计量只能采用第三层次的估价模型进行评估。第四章是本文的重点章节,首先详细介绍国际上的最新研究成果,包括IASB2007年的讨论稿提出的三要素框架以及当前退出价值模型,但由于其基于事实上不存在的假设而被否定；2010年8月的征求意见稿提出四要素模型：对未来现金流的明确的、无偏的、以概率加权平均的当前的估计；货币的时间价值；由于未来现金流在时间和金额上的不确定性而进行的风险调整；用于消除合同首日利得的金额（剩余边际）。而FASB大多数人主张三要素模型,即将风险调整和剩余边际以综合边际代替。对于三要素与四要素模型的选择,折现率的确定,风险调整的方法以及剩余边际的摊销方法目前还有争议,笔者提出了自己的意见。在最后一节中立足于本国,梳理我国的保险负债计量模式的发展变化,并分析《规定》中提出的保险责任准备金的计量模型的框架及实务中产生的问题,最后提出了自己的建议。第五章分析当前的经济技术条件下,采用公允价值计量寿险合同负债可能面临的困难及问题,但基于公允价值计量是大势所趋,我们应该积极做好准备,监管机构加强监管和提供行业指导,保险公司财务人员和精算人员多学习多交流,提高专业技能,在财务报表中进行充分的信息披露以提高会计信息的透明性,只有大家的共同努力才能更快更好的实现提供更相关可靠更公允的会计信息的目标。本文的主要创新点包括：在选题上比较新颖,紧跟保险会计界的最新讨论热点,具有研究价值；在文献资料上包含了最新的研究成果,对国内外寿险合同负债公允价值计量的研究成果和最新动向的综述,为我国寿险准备金计量的进一步完善提供思路；在内容上,基于国际最新研究动向基础,讨论IASB“四要素”模型和FASB“三要素”模型的不同处理及选择,折现率的确定,风险调整的方法,剩余边际的后续计量等,探索公允价值的最佳估计模型；并针对我国当前的责任准备金的计量模型,分析其在实务中存在的一些问题以及个人的小小建议。
朱琳琳[7]（2011）在《我国保险合同会计核算体系研究》文中认为随着我国保险业的开放与发展,保险界乃至社会多方对保险合同会计的关注日益增加。保险性质的特殊,使得保险合同会计成为保险公司能够持续经营的信息窗口,所以保险合同会计从理论和实务处理模式上都必须适合保险业的发展。财政部发布的企业会计新准则自2006实施以来,保险公司会计核算工作的规范化程度和会计信息质量有了很大提高,对保险业的发展起到了积极的促进作用。近年我国保险业的发展迅速,新的保险产品层出不穷,如投资连结保险;新的经济事项也不断出现,如保险资产管理公司;与会计制度相关的其他制度如精算制度、保险资金运用渠道规定也在不断修订。而我国保险业界对于保险合同会计核算方法等问题的讨论却显得滞后,保险会计新准则在理论上还存在一定的缺陷,在实务中也不可避免的面临着困境,已经不能满足保险业快速发展以及国内保险市场与国际保险市场接轨的需要。本文从会计核算的基本问题出发,首先通过了解保险合同会计及其特殊性,分析我国保险合同会计核算的现状,主要从保险合同会计计量模式和保险合同会计的责任准备金的计量方法,以及保险合同会计信息披露这三个方面展开阐述。其次,我国保险合同会计资产负债模式和递延配比模式的使用混合不清,保单获取成本采取费用化的会计处理,这与我国保险行业快速发展的局势极为不匹配;责任准备金计量属性的不明确,以及信息披露的不完善都不利于我国保险会计准则体系的建设,也不利于保险行业健康发展的要求。最后,本文提出了一些完善我国保险合同会计核算体系的建议,包括保单暂时采取递延资本化的会计处理方法,指明了公允价值计量是保险责任准备金最理想的计量模式,界定了保险责任准备金的未来现金流,根据金融工具计量的一般原则与定价方法,对保险责任准备金进行风险调整时的贴现率进行了论述推导;建议加强未来现金流量的金额,非财务信息的披露,寿险公司内含价值信息的披露。
杨海松[8]（2010）在《寿险责任准备金会计计量问题研究》文中研究指明保险负债的计量一直是保险会计领域中需要研究的核心问题。寿险责任准备金是寿险公司负债的主要组成部分。本文针对寿险责任准备金的会计计量问题进行了较为深入的分析。目前国内对寿险责任准备金评估的研究主要集中在保险精算领域,从会计学科的角度对寿险责任准备金进行计量的研究非常少,联系实务操作层面的成果几近空白。因此,本文的研究需要参考寿险精算领域的现有经验和做法,并借鉴国际会计界最前沿的研究成果。同时,由于研究的侧重点在会计理论上的阐述,所以本文的研究并没有对寿险责任准备金的计量进行大量的数理推导。可以肯定,本文的研究能够为我国保险会计研究工作提供一些有价值的参考。本文首先介绍了寿险业务和寿险责任准备金的基本特征,然后阐述了IASB和FASB在寿险责任准备金会计计量方面的现有规范和研究动态,并且针对IASB提出的现行退出价值模式、现行履约价值模式以及修订后的IAS37模式进行了详细论述。本部分论述的目的在于跟踪国际最新研究进展,为我国开展相关研究并积极参与国际会计准则的制定工作提供参考。本文理论分析部分论述了寿险责任准备金会计计量的理论起点是决策有用观下的会计目标,并且寿险责任准备金的计量结果应该满足公允性和可靠性的要求。这部分还通过对目前会计理论热点问题公允价值的论述,对寿险责任准备金会计计量属性的选择进行了分析。本文认为由于寿险公司通常不存在转移保险合同义务的证据,因此寿险责任准备金不符合公允价值基本概念中所要求的公平交易特性。虽然本文的结论是采用未来现金流量现值作为寿险责任准备金的会计计量属性,但是在这里现值被赋予的内涵不再是公允价值,而是特定主体价值。理论分析部分还通过计量目标的分析提出了寿险责任准备金的计量思路。在确定了计量属性和计量目标之后,本文认为虽然不能明确地区分现行履约价值模式和修订后的IAS37模式在计量寿险责任准备金时的优劣,但是两者在计量目标上是一致的,最终都是通过未来现金流量现值来寻求特定主体价值,所以两者可以在实务上实现统一。在这种计量思路下,本文认为在计量主体履行合同义务引起的现金净流量现值时,需要单独计量的因素至少应该包括未来现金净流量、货币时间价值、风险调整以及剩余边际四个部分。我国财政部2009年底发布的《保险合同相关会计处理规定》充分借鉴了IASB和FASB的最新研究成果,并要求我国保险公司从2009年年度报告开始实施,这使得我国保险会计实务走向了国际最前沿。本文最后通过对我国现有的三家A股上市保险公司2009年年度报告中与寿险责任准备金会计计量问题相关的披露进行分析,指出了我国目前在寿险责任准备金会计计量实务中理论基础与计量模型方面尚存在问题。正是这些问题的存在,导致了信息披露不充分与会计信息可比性较低的状况。为此,本文建议在计量模型、信息披露要求以及提升可比性方面采取相应措施。本文共分五个部分。第一部分为绪论,介绍本文研究的基本情况,包括研究背景和意义、研究思路和研究贡献以及结构安排等。第二部分为寿险业务和寿险责任准备金概述。对寿险业务和寿险责任准备金进行了简要介绍。第三部分对国外相关动态进行了比较论述,并对IASB提出的寿险责任准备金会计计量模式进行了展开分析。第四部分为理论分析,针对寿险责任准备金会计计量问题进行了较为系统的理论分析,并对计量因素展开了进一步分析研究。第五部分对我国寿险责任准备金会计计量问题进行了阐述,并分析了我国首次实施《保险合同相关会计处理规定》后存在的问题,最后提出了相关政策建议。
郑苏晋[9]（2009）在《新会计准则下寿险公司资产与负债管理研究》文中研究说明本文以新企业会计准则的颁布实施为切入点,探讨新会计准则实施后寿险公司在资产管理与负债管理中产生的新问题。本文首先对《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》、《企业会计准则第25号——保险合同》的研究,指出公允价值在实践中的不平衡应用使金融资产和金融负债在会计计量上产生会计错配;其次从公允价值计量原则的角度,对现行寿险公司产品定价方法和责任准备金计量方法进行再认识,指出寿险产品定价与准备金评估中由于忽视了各种嵌入期权带来的现金流,造成寿险负债评估的结果只能是账面值,而非公允价值,从而论证了新企业会计准则的实施使寿险公司资产和负债产生严重的会计错配。本文指出,寿险公司从资产配置出发减轻会计错配的手段,是划分并持有更多的“持有至到期投资”,但本文基于寿险公司会计报表的实证分析表明,配置不同的资产既受客观资本市场的约束,也受既定投资收益率目标的约束,会计错配加大了资产配置的难度,寻找安全性、盈利性、流动性之间的平衡点对寿险公司将更为困难。本文指出,寿险公司从负债出发减轻会计错配手段之一是对寿险负债以公允价值计量,手段之二是调整产品结构,增加传统的保障型产品比例。相比传统寿险产品,分红产品会计错配问题更严重,因此本文在广泛研究负债公允价值计量方法的基础上研究了分红产品负债公允价值评估的基本模型。本文的研究表明,寿险负债公允价值评估方法的应用主要受到假设条件的限制,除此之外,过高的评估成本和结果的准确性、可比性也阻碍了其应用。第一章引言全面介绍保险业实施新企业会计准则的背景和特点,指出现阶段寿险公司资产管理和负债管理既面对以利率风险为代表的经济错配风险,也面对因会计政策变动造成的会计错配风险,新会计准则实施是寿险公司会计错配风险凸显的动因。第二章采用归纳分析的方法研究对保险业资产和负债管理产生重要影响的两个准则:《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》、《企业会计准则第25号——保险合同》,指出公允价值在实践中的不平衡应用使金融工具计量产生会计错配,寿险公司责任准备金计量方法统一按照精算规定执行并需进行充足性测试,是准则制定者解决会计错配问题的权益之计。第三章从公允价值产生的背景出发讨论公允价值的概念、计量属性及其理论特征,在此基础上,重点研究金融工具公允价值定义的变化发展、国际会计准则理事会规定的两层次计量方法,指出随着公允价值会计应用范围的拓展和应用时间的增加,会有越来越多的实证结论支持公允价值计量。第四章基于公允价值对现行寿险公司产品定价方法和责任准备金计量方法进行再认识,指出其中计量有失“公允”的原因首先在于忽视了各种嵌入期权的价值,其次在于责任准备金计量方法统一按照监管部门的精算规定执行,这表明负债评估是基于“清偿假设”,不符合国际会计准则“转移”负债的计量目标。第五章从新会计准则的角度基于报表数据研究寿险公司资产配置的差异性。本文发现,总体来看,寿险公司以负债为导向进行资产配置的意识并不强,追逐短期利益仍然是资产管理的主要目标。配置不同的资产既受客观资本市场的约束,也受既定投资收益率目标的约束,会计错配加大了资产配置的难度,寻找安全性、盈利性、流动性之间的平衡点将更为困难。第六章研究寿险负债公允价值的评估问题,重点研究了一款分红产品负债公允价值的评估。本文指出,公允价值评估方法的应用受到假设条件的限制,公允价值评估成本过高阻碍了其应用。目前可行的方法是采取动态贴现率进行风险调整。本文的最后是总结性的结论和未来的研究方向。公允价值主要的应用领域是金融业,但公允价值在寿险公司与银行应用的不平衡性会对寿险公司产生诸多影响,有哪些影响?应该如何应对?等等问题值得研究。
胡艳[10]（2009）在《关于寿险责任准备金采用公允价值计量的分析》文中提出随着全球资本市场不断发展,金融工具的品种和规格越来越多,单纯使用历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值和未来现金流量的现值等计量属性已经不能适应实务中的需要,于是“公允价值”的概念应运而生。无论是美国会计准则委员会（FASB）还是国际会计准则委员会（IASC）都确立了以公允价值计量所有金融工具的目标。FASB在《财务会计准则公告第133号-衍生工具和套期活动的会计处理》中明确表示:公允价值是计量金融工具最佳的计量属性,对衍生工具而言,公允价值是唯一相关的计量属性。IASC和加拿大特许会计师协会（CICA）联合组建的金融工具项目指导委员会（SCFI）发布的综合讨论稿《金融资产和金融负债的会计处理》中也提出了“以公允价值计量所有的金融资产和金融负债,对于获得一致并相关的信息是必须的”。因此,公允价值概念对于包含寿险责任准备金在内的金融工具的会计计量是及其重要的。公允价值如何界定以及如何融入已相对完善的现行会计准则体系,寿险责任准备金的公允价值可靠性问题及如何获取寿险责任准备金公允价值,成为国内外保险会计研究的重要课题。在第一部分,首先从会计计量和计量属性的定义出发,指出会计计量是指在会计信息系统中运用某种手段、规则和尺度,对会计对象的内在数量关系加以衡量、计量和确认,使其转化为能用货币表现的财务信息和其它相关的经济信息,以便综合描述企业的财务状况及其变动情况;计量属性是指计量对象的特征或外在表现形式。首先确定计量的属性是编制财务报表前最重要的一步。我国在2006年颁布的《企业会计准则一基本准则》中规定的五种主要的会计计量属性是:历史成本、重置成本、可变现净值/清偿净值、未来现金流量的现值/折现值、公允价值。然而美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则委员会（IASC）在各自的现行概念框架中都没有使用“公允价值”术语。实际上,公允价值是一种复合型会计计量属性,它包括历史成本（历史收入）、现行成本、现行市价和以公允价值为计量目的的未来现金流量的现值。从会计计量属性的最高目标是提供所计量资产和负债在特定时点和特定市场情况下的真实、公允的价格这个角度来看,公允价值是所有现存会计计量属性的核心,它与所有会计计量属性相联系,其实可以把它理解成是一种价值尺度,而采用公允价值计量模式也不是对历史成本计量的全盘否定。其次,从会计计量目标是会计系统运行的出发点和归宿点来看,不同的会计目标观对会计信息有不同的要求。当前关于会计目标,存在着两种不同的观点,即“受托责任观”和“决策有用观”。随着客观经济世界中证券市场的兴起和快速发展,大规模持续经营企业的出现,公司的委托人和受托人关系也逐渐变得不再那么清晰,通过证券市场进行沟通,需要面向未来进行决策,人们更关注财务报告的相关性和有用性,其目标亦日趋由保护资产的完整性转移到资产的盈利性上来,这也导致了现代会计理论的计量目标由受托责任观向决策有用观的理论变迁。公允价值计量属性因此应运而生。尤其是现代衍生金融工具的广泛使用,更使得公允价值计量属性较历史成本计量属性显示出更好的适应性。正如在美国财务会计准则第133号《衍生金融工具和套期保值活动的会计处理》第217段指出的:“公允价值是金融工具最相关的计量属性。”本文认为,既然保险合同属于金融工具,那么保险责任准备金的计量属性应该和金融工具一致,也应该采用公允价值。本文第二部分着重探讨了对寿险责任准备金引入公允价值计量属性的原因和意义。由于长期以来,精算方法一直是确定寿险责任准备金的主要方法。本章首先在第一节中通过对寿险责任准备金采用公允价值计量与现行精算估法的比较,指出寿险责任准备金会计处理与寿险精算的紧密联系是寿险会计的一大特点,寿险精算为寿险责任准备金的计提提供技术支持,保险会计与保险精算相辅相成,密切配合。但是,寿险责任准备金采用公允价值计量与现行精算评估法存在着矛盾,因为现行精算评估法对寿险责任准备金的计提主要是基于在现行会计准则下按照成本法核算,较为注重会计谨慎性原则和寿险监管的保守性,而没有以“公允”作为评估寿险责任准备金的目标。接下来文章论证了对寿险责任准备金引入公允价值计量属性的意义:是解决会计错配问题的需要,可以兼顾相关性与可靠性,也是基于财务信息可比性和财务报告标准化的选择。本文第三部分通过探析寿险责任准备金公允价值的确定原则及方法,论证了对寿险责任准备金引入公允价值计量属性在实务中的运用思路。按照国际会计准则委员会金融工具联合工作组（JWG）建议采用分层次法来对金融工具的公允价值进行计量的思路,国际会计准则委员会保险工作组（IAC）将保险负债的公允价值定义为在资产负债表日,一笔正常的交易中,企业为解除一项负债而必须付出的价格的估计;如果不存在一个足够活跃的市场,则可以通过估价相同资产（或负债）的市价来确定某项资产或负债的公允价值。如果不存在与被估价资产（或负债）完全相同的资产（或负债）,则可以通过该项资产（或负债）的未来现金流来估价该项资产的市场价值。同时也应对于该现金流进行相应的风险调整,并充分考虑到市场的缺陷性,如果可获得据以对风险进行相应调整的基于市场信息的一些其他相同的因素,也应在对未来现金流进行风险调整时予以考虑。具体说来,将JWG的分层次法运用于确定寿险责任准备金的公允价值包括三种计价方法:市价法、类似金融工具市价法、未来现金流量现值法。然而在将JWG的分层次法运用于确定寿险责任准备金的公允价值时,会发现方法三最实用。接下来着重探讨了未来现金流量现值法的运用及相关问题,介绍了运用现值技术估计公允价值应包含的经济要素,目前可以采用的“传统法”和“期望现金流量法”两种现值技术以及二者的适用特点。然后文章介绍了金融工具现值计算并进行风险调整的三个基本原则。在本章第二节,主要介绍了两种具体的寿险责任准备金公允价值计量的方法:风险调整现值法（RAPV）和直接风险价值法（DVR）,并比较了两种方法的异同。在第四部分,文章探讨了对寿险责任准备金引入公允价值计量属性的其他一些相关问题。首先,就寿险责任准备金采用公允价值计量属性时是否反映资信状况的问题,文章通过罗列介绍和分析比较了在寿险责任准备金公允价值计量中反映信用风险的正反两方面观点,最后指出在现阶段中国信用评级制度尚未健全以及保险监管的强劲效益下,评估寿险责任准备金公允价值时暂时不包含有义务支付个体的信用风险是比较合理的。但随着金融一体化和世界上不少发达国家或发展中国家对金融混业经营的逐步解禁和放松,保险市场竞争必将愈演愈烈,保险公司也会不可避免出现破产或被兼并等现象,使得保险公司不那么保险了,从而寿险客户对寿险责任准备金的债权可能面临更大的风险,这时在评估寿险责任准备金公允价值时考虑保险公司的信用风险就是非常必要的了,当然这也依赖于保险公司信用评级制度的不断完善。然而在现阶段的中国,趋向于在评估寿险责任准备金公允价值时一般不包含保险公司信用风险。接下来,本章第二节探讨了寿险责任准备采用公允价值计量下的信息披露问题,认为应该加强信息披露尤其是对敏感性分析的信息披露。最后,本文认为寿险责任准备金采用公允价值计量,运用现值技术确定评估日的寿险责任准备金公允价值在操作上较为复杂,在对现金流量及贴现率的选择上具有一定的难度和主观性,因此需提升会计人员职业素质和财务信息使用者对较为复杂的运用现值技术披露的财务报表项目理解能力,从而使现值技术在计量责任准备金计量方面得以广泛运用,以有效弥补历史成本计量模式的不足。综观全文,本文在以下方面有所创新:①选题新颖,具有一定的理论探讨价值和现实意义。探讨的结论对目前正致力于保险会计准则的建设和精算制度的建设有一定的参考价值,对于解决实务中的会计错配等问题有一定借鉴意义。②在对公允价值计量属性进行探讨时,引入一种较新的理念——把公允价值理解成一种价值尺度,一种计量属性的衡量标准、检验尺度,而不仅仅是现有几个会计计量属性的简单统称。当然,本文还有不少不足之处和有待进一步研究的问题,需要随着实践的深化不断修正。
二、关于保险责任准备金公允价值问题的探索（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、关于保险责任准备金公允价值问题的探索（论文提纲范文）
（1）国际会计准则变化对我国保险业偿付能力监管影响研究 ——基于IFRS9和IFRS17的分析（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1.绪论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究意义 |
| 1.2.1 理论意义 |
| 1.2.2 现实意义 |
| 1.3 研究思路和方法 |
| 1.4 论文的创新与不足 |
| 1.4.1 本文的创新点 |
| 1.4.2 不足之处 |
| 2.文献综述 |
| 2.1 国际财务报告准则 |
| 2.1.1 IFRS9 |
| 2.1.2 IFRS17 |
| 2.2 保险业偿付能力监管 |
| 2.3 会计准则与偿付能力监管的关系 |
| 2.4 文献评述 |
| 3.国际和国内会计准则的最新发展 |
| 3.1 IFRS9和我国新金融工具会计准则的最新变化 |
| 3.1.1 金融资产和金融负债的的分类 |
| 3.1.2 金融资产减值 |
| 3.2 IFRS17与我国保险合同会计准则的区别 |
| 3.2.1 混合保险合同的拆分 |
| 3.2.2 保险合同初始确认的差异 |
| 3.2.3 保险合同后续计量的差异 |
| 4.会计准则及其变化对保险公司偿付能力监管影响的传导路径 |
| 4.1 当前会计准则下所有者权益计量与偿付能力监管规则下实际资本计量的关系 |
| 4.1.1 会计准则下资产与偿付能力监管规则下认可资产的异同 |
| 4.1.2 会计准则下负债与偿付能力监管规则下认可负债的异同 |
| 4.1.3 会计准则下所有者权益与偿付能力监管规则下实际资本的异同 |
| 4.2 当前会计准则下资产负债的计量与偿付能力监管规则下最低资本计量的关系 |
| 4.2.1 会计准则与保险公司最低资本关系 |
| 4.2.2 会计准则与量化风险最低资本 |
| 4.3 IFRS9和IFRS17对保险公司偿付能力监管影响路径 |
| 4.3.1 IFRS9和IFRS17对实际资本计量的影响路径 |
| 4.3.2 IFRS9和IFRS17对最低资本计量的影响路径 |
| 5.IFRS9对实际资本和可量化风险资本的影响分析 |
| 5.1 IFRS9对资产的影响分析 |
| 5.1.1 IFRS9对资产分类的影响 |
| 5.1.2 IFRS9对投资资产配置的影响 |
| 5.2 IFRS9金融资产重分类对经营业绩的影响 |
| 5.3 IFRS9对认可资产和实际资本的影响 |
| 5.3.1 IFRS9对认可资产的影响 |
| 5.3.2 IFRS9对实际资本的影响 |
| 5.4 IFRS9对可量化风险最低资本的影响分析 |
| 5.4.1 IFRS9下金融资产分类对风险暴露和风险因子的影响 |
| 5.4.2 IFR9 下金融资产分类对利率风险的最低资本的影响 |
| 5.4.3 IFRS9预期信用损失的评估对信用风险最低资本的影响 |
| 5.5 IFRS9对偿付能力充足率的影响 |
| 6.IFRS17对实际资本和可量化风险最低资本的影响分析 |
| 6.1 IFRS17下保险合同负债计量的变化对实际资本的影响分析 |
| 6.1.1 IFRS17下保险合同负债计量采用的折现率变化对实际资本可能的影响 |
| 6.1.2 IFRS17下合同服务边际计量和分摊的变化对实际资本可能的影响 |
| 6.1.3 IFRS17下可变费用法计量模型的应用对实际资本可能的影响 |
| 6.2 IFRS17对可量化风险最低资本的影响分析 |
| 7.IFRS9与IFRS17联动对实际资本和可量化风险最低资本的影响 |
| 7.1 IFRS9与IFRS17联动影响分析 |
| 7.2 模拟研究 |
| 7.2.1 模型基本假设 |
| 7.2.2 负债核算模型 |
| 7.2.3 资产核算模型 |
| 7.2.4 偿付能力充足率的计算模型 |
| 7.2.5 实际资本比较的数值分析 |
| 7.2.6 金融资产会计分类对偿付能力影响的数值分析 |
| 8.结论及建议 |
| 8.1 研究结论 |
| 8.2 建议 |
| 参考文献 |
| 后记 |
| 致谢 |
| 在校期间科研成果目录 |
（2）保险行业保费收入与准备金会计核算问题理论与案例研究 ——以RM人寿保险公司为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第1章 导论 |
| 1.1 选题背景与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 研究内容与方法 |
| 1.2.1 研究内容 |
| 1.2.2 研究方法 |
| 1.3 技术路线与论文创新点 |
| 1.3.1 本论文的创新点 |
| 1.3.2 技术路线 |
| 第2章 国内外研究综述 |
| 2.1 国内外研究现状 |
| 2.1.1 国外研究现状 |
| 2.1.2 国内研究现状 |
| 2.2 国内外研究评述 |
| 第3章 保费收入的会计核算问题 |
| 3.1 保险相关理论 |
| 3.1.1 保险合同 |
| 3.1.2 保险会计 |
| 3.2 国际主流保费收入核算概况 |
| 3.3 我国当前保费收入确认情况 |
| 3.3.1 保费口径 |
| 3.3.2 基于不同角度对保费收入进行核算 |
| 3.4 保费收入分拆的利弊 |
| 3.4.1 保费收入核算分拆的好处 |
| 3.4.2 保费收入核算内容的局限性 |
| 3.5 对保费收入分拆账务处理的总结 |
| 3.5.1 “应收保费”问题的解决 |
| 3.5.2 规定分拆分红险会计处理 |
| 3.6 保费分拆实务示例 |
| 第4章 计提准备金的会计核算问题 |
| 4.1 准备金计提的主要理论——风险调整 |
| 4.2 国际主流保险合同准备金核算概况 |
| 4.3 保险准备金科目确认分析 |
| 4.3.1 放在不同科目下的保险准备金 |
| 4.3.2 不同情况下保险准备金科目设置依据及利弊 |
| 4.4 准备金计提的计量分析 |
| 4.5 对保险行业准备金计量的总结 |
| 第5章 RM人寿保险公司保费收入与准备金计提案例分析 |
| 5.1 公司概况 |
| 5.2 关于保费收入确认分析 |
| 5.2.1 RM人寿保险保费收入分拆问题分析 |
| 5.2.2 存在的相关问题及改进的建议 |
| 5.3 关于保险准备金计提分析 |
| 5.3.1 RM人寿保险准备金计提问题分析 |
| 5.3.2 存在的相关问题及改进的建议 |
| 第6章 完善保险会计的建议与展望 |
| 6.1 保险行业会计相关问题总结 |
| 6.2 保险会计未来发展对保险行业的展望 |
| 参考文献 |
| 个人简介 |
| 致谢 |
| 附录 |
（4）新会计准则、会计错配与利润波动——基于寿险公司资产、负债计量方式影响利润波动的分析（论文提纲范文）
| 一、引言 |
| 二、文献综述 |
| 三、模型 |
| (一)模型基本假定 |
| (二)随机利率模型 |
| (三)负债核算模型 |
| 1. 寿险责任准备金评估采用历史成本法 |
| 2. 寿险责任准备金评估采用公允价值方法 |
| (四)资产账户运动模型 |
| 1. 历史成本法下的资产账户运动 |
| 2. 公允价值计量下的资产账户运动 |
| (五)利润核算模型 |
| 四、利润波动的数值分析 |
| (一)参数取值 |
| (二)数值结果分析 |
| 1. 各期利润波动数值分析 |
| 2. 不同参保年龄对利润波动影响的数值分析 |
| 3. 不同缴费年限对利润波动率影响的数值分析 |
| 五、结论 |
（5）公允价值计量寿险资产与负债的研究 ——以中国人寿股份有限公司为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 1. 导论 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.2 研究思路及方法 |
| 2. 文献综述 |
| 2.1 国外研究现状 |
| 2.2 国内研究现状 |
| 3. 会计计量的相关理论分析 |
| 3.1 会计计量及其重要性 |
| 3.2 会计计量属性 |
| 3.3 公允价值计量属性的特点以及与其他计量属性的关系 |
| 3.3.1 公允价值计量属性定义 |
| 3.3.2 公允价值计量属性的特点 |
| 3.3.3 公允价值计量属性与其他计量属性的关系 |
| 4. 寿险资产公允价值计量研究 |
| 4.1 寿险资产的特点 |
| 4.2 公允价值计量寿险资产的意义 |
| 4.3 寿险资产计量原则及方法 |
| 4.3.1 寿险资产计量原则 |
| 4.3.2 寿险资产计量方法 |
| 5. 寿险负债公允价值计量研究 |
| 5.1 寿险负债定义及特殊性 |
| 5.1.1 寿险负债的定义 |
| 5.1.2 寿险负债的特殊性 |
| 5.2 公允价值计量寿险负债的意义 |
| 5.3 寿险负债计量原则及方法 |
| 5.3.1 寿险负债计量原则 |
| 5.3.2 保险责任准备金的计量方法 |
| 5.3.3 非保险合同负债的公允价值计量方法 |
| 6. 我国公允价值计量寿险资产与负债的运用及展望 |
| 6.1 我国采用公允价值计量寿险资产所产生的影响 |
| 6.2 我国公允价值计量寿险资产尚存问题及完善建议 |
| 6.3 我国寿险负债计量的现状 |
| 6.4 我国寿险负债计量存在的问题及建议 |
| 7. 案例分析—以中国人寿股份有限公司为例 |
| 7.1 中国人寿股份有限公司概况 |
| 7.2 中国人寿股份有限公司公允价值计量现状 |
| 7.3 中国人寿股份有限公司资产和负债在不同计量属性下的比较 |
| 7.4 相关建议 |
| 参考目录 |
| 后记 |
| 致谢 |
（6）公允价值在寿险合同负债计量中的应用研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 前言 |
| 一、选题背景 |
| 二、研究目的和意义 |
| 三、研究方法和思路 |
| 四、本文主要创新点 |
| 1. 文献综述 |
| 1.1 公允价值定义的综述 |
| 1.2 公允价值在寿险合同负债中的应用研究综述 |
| 1.2.1 国外研究综述及最新进展 |
| 1.2.2 国内研究综述及最新进展 |
| 2. 公允价值计量属性相关理论 |
| 2.1 会计计量和计量属性 |
| 2.2 公允价值的含义 |
| 2.3 公允价值评估的基本途径和方法 |
| 2.4 公允价值兼具相关性和可靠性的质量特征 |
| 3. 寿险合同负债计量相关理论 |
| 3.1 寿险合同负债的含义及特点 |
| 3.1.1 寿险合同负债的含义 |
| 3.1.2 寿险合同负债计量的特点 |
| 3.2 寿险合同负债过去长期采用的计量方法及其属性 |
| 3.2.1 传统精算方法的原理及方法 |
| 3.2.2 传统精算方法的不满足公允价值的要求 |
| 3.3 寿险合同负债采用公允价值计量的必要性 |
| 3.4 公允价值评估寿险合同负债的适用层次及评估方法 |
| 4. 寿险合同负债计量研究的最新进展及其认识 |
| 4.1 国际研究概述及最新进展 |
| 4.1.1 当前脱手价值与当前入手价值 |
| 4.1.2 2009年12月讨论结果:四要素模型 |
| 4.1.3 FASB的模型:三要素模型 |
| 4.2 关于寿险合同负债公允价值计量具体细节的讨论 |
| 4.2.1 四要素or三要素模型 |
| 4.2.2 折现率的确定 |
| 4.2.3 风险调整 |
| 4.2.4 剩余边际的后续计量及摊销 |
| 4.3. 我国寿险合同负债计量的变化及认识 |
| 4.3.1 我国保险会计制度的改革 |
| 4.3.2 寿险合同负债计量的变化及认识 |
| 4.4 我国现行寿险合同负债的计量模型及其问题 |
| 4.4.1 我国现行寿险合同负债的计量模型 |
| 4.4.2 现行计量模型理论及实务中存在的问题 |
| 4.4.3 相关完善措施 |
| 5. 公允价值计量面临的困难及展望 |
| 5.1 当前寿险合同负债采用公允价值计量面临的困难及问题 |
| 5.2 采用公允价值计量的前景展望及所需准备工作 |
| 5.3 结论与本文研究不足 |
| 5.3.1 结论 |
| 5.3.2 本文研究的不足 |
| 参考文献 |
| 后记 |
| 致谢 |
（7）我国保险合同会计核算体系研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 论文研究的目的和意义 |
| 1.2.1 研究目的 |
| 1.2.2 研究意义 |
| 1.3 国内外研究现状 |
| 1.3.1 国外研究现状 |
| 1.3.2 国内研究现状 |
| 1.4 论文研究的主要内容及方法 |
| 1.4.1 主要内容 |
| 1.4.2 主要方法 |
| 第2章 相关理论基础 |
| 2.1 相关概念 |
| 2.1.1 保险 |
| 2.1.2 保险合同 |
| 2.1.3 保险合同会计 |
| 2.2 大数法则 |
| 2.3 风险调整的市场方法 |
| 2.4 本章小结 |
| 第3章 我国保险合同会计核算体系现状分析 |
| 3.1 我国保险合同会计核算体系的现状 |
| 3.1.1 确认计量模式运用的现状 |
| 3.1.2 责任准备金计量现状 |
| 3.1.3 会计信息披露的现状 |
| 3.2 我国保险合同会计核算体系存在的主要问题 |
| 3.2.1 确认计量模式模糊不清 |
| 3.2.2 责任准备金计量属性过于笼统 |
| 3.2.3 会计信息披露不充分 |
| 3.3 本章小结 |
| 第4章 我国保险合同会计核算体系的完善 |
| 4.1 完善我国保险合同会计要素确认计量体系 |
| 4.1.1 完善我国保险合同会计计量模式的运用 |
| 4.1.2 完善责任准备金计量模式 |
| 4.2 完善我国保险合同信息的披露 |
| 4.2.1 加强未来现金流量相关信息的披露 |
| 4.2.2 加强非财务信息的披露 |
| 4.2.3 增加对寿险公司内含价值信息披露 |
| 4.3 本章小结 |
| 第5章 责任准备金公允价值计量方法的确定 |
| 5.1 公允价值是保险责任准备金最佳计量模式 |
| 5.1.1 保险合同和金融工具性质探析 |
| 5.1.2 公允价值是保险合同责任准备金的最佳计量模式 |
| 5.2 公允价值的确定方法 |
| 5.2.1 JWG 的分层次计价方法 |
| 5.2.2 保险责任准备金未来现金流量现值的计价模型 |
| 5.3 公允价值计量适用范畴分析 |
| 5.4 本章小结 |
| 结论 |
| 参考文献 |
| 攻读硕士学位期间发表的学术论文 |
| 致谢 |
（8）寿险责任准备金会计计量问题研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 目录 |
| 第一章 绪论 |
| 第一节 研究背景和意义 |
| 第二节 国内外研究动态 |
| 第三节 研究思路和研究贡献 |
| 第四节 结构安排 |
| 第二章 寿险业务和寿险责任准备金概述 |
| 第一节 寿险业务 |
| 一、寿险业务的产品 |
| 二、寿险业务的特征 |
| 第二节 寿险责任准备金 |
| 一、寿险责任准备金的属性 |
| 二、寿险责任准备金的会计特征 |
| 第三章 寿险责任准备金会计计量的国际状况分析 |
| 第一节 US GAAP相关会计规范 |
| 一、US GAAP相关会计规范动态 |
| 二、US GAAP相关会计规范的特点 |
| 第二节 IASB相关会计规范 |
| 一、IFRS4第一阶段的相关会计规范 |
| 二、IFRS4第二阶段的相关研究成果 |
| 第三节 寿险责任准备金会计计量模式分析 |
| 一、现行退出价值模式 |
| 二、现行履约价值模式 |
| 三、修订后的IAS37模式 |
| 四、会计计量模式比较分析 |
| 第四章 寿险责任准备金会计计量理论分析 |
| 第一节 寿险责任准备金会计计量的理论起点和基本要求 |
| 一、寿险责任准备金会计计量的理论起点 |
| 二、寿险责任准备金会计计量的基本要求 |
| 第二节 寿险责任准备金会计计量属性的选择 |
| 一、会计计量属性 |
| 二、公允价值辨析 |
| 三、计量属性的选择 |
| 第三节 寿险责任准备金会计计量的思路 |
| 一、计量方法和规则 |
| 二、计量目标的确定 |
| 三、计量因素的构成 |
| 第四节 寿险责任准备金会计计量因素分析 |
| 一、未来现金净流量分析 |
| 二、货币时间价值分析 |
| 三、风险调整分析 |
| 四、剩余边际分析 |
| 第五章 我国寿险责任准备金会计计量问题分析 |
| 第一节 相关背景介绍 |
| 一、我国保险会计制度发展历程 |
| 二、寿险责任准备金计算方法的演变 |
| 第二节 我国寿险责任准备金会计计量现状 |
| 第三节 现有问题与后果分析 |
| 一、现有问题分析 |
| 二、现有问题产生的后果 |
| 第四节 相关政策建议 |
| 一、关于计量模型的规范 |
| 二、关于信息披露的问题 |
| 三、关于可比性的问题 |
| 结束语 |
| 参考文献 |
| 研究生期间发表论文 |
| 后记 |
（9）新会计准则下寿险公司资产与负债管理研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 目录 |
| 第一章 引言 |
| 第一节 选题的背景及意义 |
| 1.1.1 新企业会计准则颁布实施 |
| 1.1.2 《国际财务报告准则第4号——保险合同》发布的背景 |
| 1.1.3 研究的必要性 |
| 1.1.4 基于报表数据进行寿险公司资产配置研究的必要性 |
| 1.1.5 保险负债公允价值评估的必要性 |
| 第二节 国内外研究现状及文献综述 |
| 1.2.1 公允价值的定义、本质及基础理论 |
| 1.2.2 公允价值应用研究 |
| 1.2.3 公允价值计量研究 |
| 第三节 研究思路和基本方法 |
| 第四节 本文的创新点 |
| 1.4.1 论证了新会计准则下寿险公司资产和负债存在严重的会计错配 |
| 1.4.2 对寿险公司资产负债错配进行实证研究,得出几个有意义的结论 |
| 1.4.3 运用随机利率模型研究了CBS模型下分红保险负债公允价值评估 |
| 第二章 新企业会计准则研究 |
| 第一节 新企业会计准则的内容及特点 |
| 2.1.1 体现了与国际会计准则的趋同 |
| 2.1.2 有条件引入公允价值计量的要求 |
| 2.1.3 规范了企业合并及合并会计报表等重要会计事项 |
| 2.1.4 规范了新的会计业务并将原有表外项目纳入表内核算 |
| 2.1.5 专门针对重要的特殊行业制定有关准则 |
| 2.1.6 资产减值概念的变化 |
| 2.1.7 对披露的要求更为严格 |
| 第二节 金融工具的确认和计量研究 |
| 2.2.1 金融工具概述 |
| 2.2.2 金融资产和金融负债的分类 |
| 2.2.3 金融资产和金融负债的计量 |
| 第三节 原保险合同研究 |
| 2.3.1 原保险合同概述 |
| 2.3.2 原保险合同收入确认 |
| 2.3.3 原保险合同责任准备金 |
| 第三章 公允价值计量研究 |
| 第一节 公允价值计量简介 |
| 3.1.1 公允价值计量产生的背景 |
| 3.1.2 公允价值的概念 |
| 3.1.3 公允价值的计量属性 |
| 3.1.4 公允价值的基本特性 |
| 3.1.5 公允价值计量的理论基础 |
| 3.1.6 公允价值会计的实证研究 |
| 3.1.7 公允价值会计的应用情况 |
| 第二节 金融工具公允价值的确定 |
| 3.2.1 金融工具公允价值确定的原则 |
| 3.2.2 市价法 |
| 3.2.3 复制法 |
| 3.2.4 现值法 |
| 第三节 现值法的深入研究 |
| 3.3.1 无风险现金流 |
| 3.3.2 风险现金流 |
| 3.3.3 现金流的预测 |
| 3.3.4 风险调整的模型 |
| 第四章 对寿险公司责任准备金评估的再认识 |
| 第一节 寿险产品定价方法 |
| 4.1.1 净保费加成法 |
| 4.1.2 我国寿险公司当前采用的定价方法 |
| 4.1.3 基于公允价值对定价方法的评论 |
| 第二节 寿险责任准备金的评估 |
| 4.2.1 寿险责任准备金评估方法 |
| 4.2.2 长期健康险责任准备金的评估 |
| 4.2.3 未到期责任准备金及评估的一般方法 |
| 4.2.4 未决赔款准备金的评估 |
| 第三节 寿险公司责任准备金的评估基础 |
| 4.3.1 寿险责任准备金的评估基础 |
| 4.3.2 非寿险责任准备金的评估基础 |
| 4.3.3 基于公允价值对新准则下寿险公司责任准备金评估方法的评论 |
| 第五章 新会计准则对寿险公司财务及资产配置影响研究 |
| 第一节 新会计准则对寿险公司财务及资产配置的影响分析 |
| 5.1.1 金融资产的重分类有助于界定不同类型的投资和收益 |
| 5.1.2 金融资产公允价值的计量增加了保险公司资产价值的波动性 |
| 5.1.3 源于公允价值计量的会计错配使资产与负债的匹配更难于控制 |
| 5.1.4 新会计准则对监管会计准则的影响 |
| 第二节 新会计准则对寿险公司财务及资产配置影响的实证分析 |
| 5.2.1 研究对象 |
| 5.2.2 数据基础 |
| 5.2.3 新会计准则对2006年寿险公司财务的影响——承保业务及净利润 |
| 5.2.4 新会计准则对2006年寿险公司财务的影响——资产、负债及资本公积 |
| 5.2.5 对寿险公司资产、负债结构的进一步认识 |
| 第三节 结论 |
| 5.3.1 寿险公司责任准备金充足性测试对减轻会计错配起到主要作用 |
| 5.3.2 寿险公司尽量配置"持有至到期投资"策略受到各种限制 |
| 5.3.3 寿险公司调整产品结构也是减轻会计错配的方法之一 |
| 第六章 保险负债的公允价值评估问题研究 |
| 第一节 保险负债与公允价值评估 |
| 6.1.1 保险合同与金融工具的关系 |
| 6.1.2 保险负债公允价值评估的意义 |
| 第二节 保险负债公允价值的评估 |
| 6.2.1 直接估计 |
| 6.2.2 间接估计/精算评估法 |
| 6.2.3 期权定价法与精算评估法的比较 |
| 第三节 考虑资产组合变化的分红保险负债公允价值进一步研究 |
| 6.3.1 分红保险简介 |
| 6.3.2 分红保险红利来源及红利政策 |
| 6.3.3 估计模型的基本假设及思想 |
| 6.3.4 分红保险资产负债的基本模型 |
| 6.3.5 评估保险公司负债公允价值需要考虑的问题 |
| 本文总结与未来研究方向 |
| 一、对本文主要研究结论的总结 |
| 二、未来研究方向 |
| 参考文献 |
| 中文文献 |
| 英文文献 |
| 致谢 |
| 个人简历、在学期间发表的学术论文与研究成果 |
（10）关于寿险责任准备金采用公允价值计量的分析（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 0 前言 |
| 0.1 研究目的和意义 |
| 0.2 研究思路 |
| 0.3 研究方法 |
| 0.3.1 理论分析为主，结合具体实际 |
| 0.3.2 定性分析与定量分析相结合 |
| 0.3.3 比较分析的方法 |
| 0.4 亟需交待的问题 |
| 1 会计计量与公允价值 |
| 1.1 会计计量理论概述 |
| 1.1.1 会计计量和计量属性的定义 |
| 1.1.2 几种主要的会计计量属性 |
| 1.1.3 会计计量目标与公允价值计量属性 |
| 1.2 公允价值计量属性的概念框架 |
| 2 公允价值计量属性引入寿险责任准备金计量的必要性 |
| 2.1 寿险责任准备金采用公允价值计量与现行精算评估法的比较 |
| 2.1.1 寿险责任准备金会计处理的特点及其与寿险精算的紧密联系 |
| 2.1.2 寿险责任准备金采用公允价值计量与现行精算评估法的矛盾 |
| 2.2 公允价值引入寿险责任准备金计量的意义 |
| 2.2.1 公允价值引入寿险责任准备金计量是解决会计错配问题的需要 |
| 2.2.2 公允价值——寿险责任准备金计量属性的选择 |
| 3 寿险责任准备金的公允价值的确定原则及方法探析 |
| 3.1 JWG 的分层次法估价原则体系及其应用 |
| 3.1.1 JWG 的分层次法估价原则体系 |
| 3.1.2 将JWG 的分层次法运用于确定寿险责任准备金的公允价值 |
| 3.1.3 未来现金流量的现值的运用及相关问题 |
| 3.2 寿险责任准备金采用公允价值计量的方法介绍 |
| 3.2.1 风险调整现值法（RAPV） |
| 3.2.2 直接风险价值法(DVR) |
| 3.2.3 两种方法的比较 |
| 4 引入公允价值计量寿险责任准备金的相关问题探讨 |
| 4.1 是否反映资信状况 |
| 4.1.1 支持在寿险责任准备金负债公允价值中反映信用风险的观点 |
| 4.1.2 反对在寿险责任准备金负债公允价值中反映信用风险的观点 |
| 4.2 寿险责任准备金采用公允价值计量下的信息披露 |
| 4.2.1 加强信息披露,积极推广公允价值计量 |
| 4.2.2 敏感性分析信息的披露 |
| 4.3 提升职业素质 |
| 参考文献 |
| 后记 |
| 致谢 |
四、关于保险责任准备金公允价值问题的探索（论文参考文献）
- [1]国际会计准则变化对我国保险业偿付能力监管影响研究 ——基于IFRS9和IFRS17的分析[D]. 周琴琴. 西南财经大学, 2019(07)
- [2]保险行业保费收入与准备金会计核算问题理论与案例研究 ——以RM人寿保险公司为例[D]. 龙舟. 新疆农业大学, 2017(02)
- [3]国家外汇管理局关于印发《对外金融资产负债及交易统计制度》的通知[J]. 国家外汇管理局. 国家外汇管理局文告, 2017(01)
- [4]新会计准则、会计错配与利润波动——基于寿险公司资产、负债计量方式影响利润波动的分析[J]. 周桦,陈旭毅. 金融研究, 2014(12)
- [5]公允价值计量寿险资产与负债的研究 ——以中国人寿股份有限公司为例[D]. 颜雯. 西南财经大学, 2011(05)
- [6]公允价值在寿险合同负债计量中的应用研究[D]. 舒钰虹. 西南财经大学, 2011(08)
- [7]我国保险合同会计核算体系研究[D]. 朱琳琳. 哈尔滨理工大学, 2011(05)
- [8]寿险责任准备金会计计量问题研究[D]. 杨海松. 财政部财政科学研究所, 2010(04)
- [9]新会计准则下寿险公司资产与负债管理研究[D]. 郑苏晋. 南开大学, 2009(11)
- [10]关于寿险责任准备金采用公允价值计量的分析[D]. 胡艳. 西南财经大学, 2009(S2)